Законодательство: регламент налога на прибыль

Роман Холодов
10 жовтня 2014р. 14:59

Законодательство: регламент налога на прибыль

У всех на слуху налоговая реформа в Украине... Что об этом думают эксперты читайте в статье...

Заместитель начальника управления налога на прибыль - податок на прибуток в Украине в 2014-2015 годах.
- Начальник отдела администрирования департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Олег АНГЕЛОВ

С вступлением в силу нового Налогового кодекса не только бизнесмены, но и «зубры» бухгалтерии требуют консультаций и толкований отдельных его норм и положений. В этом им помогут специалисты Государственной налоговой службы, по инициативе газеты «Правительственный курьер» начали серию «прямых линий». Во время их проведения звонит по смогут получить компетентные ответы на все поставленные вопросы. Гостем первой «прямой линии», посвященной налогу на прибыль, был начальник отдела мониторинга департамента администрирования налога на прибыль ГНА Украины Олег АНГЕЛОВ.

Налог, который платят только юридические лица

- Прежде чем начнем предметный разговор со специалистами, для рядовых читателей нашей газеты дайте определения налога на прибыль.

- Это прямой налог, который платят юридические лица с прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей, других видов финансовых ресурсов и материальных ценностей, а также из прибыли от арендных операций, роялти и от внереализационных операций. Его сумма рассчитывается умножением дохода, уменьшенного на расходы, на процент ставки налога на прибыль. Дополнительным объектом налогообложения налогом на прибыль является выплата дохода нерезиденту с его (дохода) происхождением с территории Украины. Факт выплат дивидендов и приравненных к ним платежей является базой для начисления авансовых взносов по налогу на прибыль с последующим его уменьшением на сумму уплаченных авансовых взносов. Услуги по налогообложению в Украине.

С принятием Налогового кодекса законодательство, регламентирующее налогообложении прибыли, существенно изменилось. Даже краткое изложение изменений - это лекция на полтора часа. Если сказать совсем коротко, то основное в этих новациях - приближение бухгалтерского учета в налоговый.

Оксана Егор,
Черкассы

- Как правильно подавать уточняющий расчет по налогу на прибыль (форма старая или новая)?

- ГНА направила письмо от 26 мая 2011 № 14847/7 / 15-0317, которым разъяснено этот вопрос. Там сказано, что до 01.07.2011 г.. Уточнения подается по старой форме декларации по налогу на прибыль, а после этой даты - по новому.

- Какие льготы по налогообложению можно применять для гостиничного комплекса?

- Они предусмотрены «Переходные положения» Налогового кодекса (это подразделение ИV раздел XX), где сказано, что временно сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года освобождается от налогообложения прибыль субъектов хозяйственной деятельности, полученная от предоставления гостиничных услуг в п 'пяти-, четырех-и трехзвездочных отелях, в том числе вновь построенных или реконструированных или в которых проведен капитальный ремонт или реставрация существующих зданий или сооружений.

Минимизация налогообложения в Украине

Ольга Золотько,
Запорожье

- Работаю один, но планирую расширить предприятие и взять на работу наемных работников. Это скажется на налогообложении моего предприятия?

- Частный предприниматель налога на прибыль не платит, даже если набирает наемных работников. Его отношения с государством регулируются другим подразделением Налогового кодекса, где говорится о налогообложении физических лиц. Способы оптимизации НДС

Внимание амортизация!

Людмила Ищенко,
Киев

- Если сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета по инвентарному объекту основных средств на 01.04. 2011 меньше суммы накопленной амортизации на это же время по данным налогового учета, то можно начислять амортизацию в налоговом учете по этой разницы?

- Если сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета меньше, чем по данным налогового, то разница представляет собой отдельную группу основных средств, подлежащая амортизации как отдельная группа. Есть необходимо подсчитать общую бухгалтерскую стоимость основных средств, их общую стоимость по налоговому учету и арифметическую разницу между ними. Превышение налоговой стоимости над бухгалтерской составляет отдельную группу основных средств, на которую будет начисляться амортизация как в отдельную группу. Уплата налогов в Украине

Татьяна Пилипчик,
Ирпень

- Должны быть разными или тождественными методы начисления амортизации по инвентарному объекту основных средств и сроки его использования?

- Когда вы открываете новую декларацию по налогу на прибыль, то видите там приложение АМ с расчетом амортизации. По форме приложения заполняете и на каждую группу замечаете тот метод амортизации, который применяете. Причем она так выстроена, что на каждую группу может быть выбран не один метод, а несколько. Это в том случае, если в группу входит несколько объектов основных средств и по различным объектам предприятие выбирает различные методы начисления амортизации. Разными или тождественными они должны быть - это не совсем корректно сформулированный вопрос.

- А сроки полезного использования инвентарного объекта?

- Для каждого объекта он устанавливается самостоятельно. При инвентаризации срок полезного использования указывается в приказе предприятия по результатам этой инвентаризации. Схемы оптимизации налогов

Дмитрий Чигиринский,
Киев

- С какого срока полезного использования должен рассчитываться амортизация основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию до 1.04.2011 года?

- Должно быть определен срок, не меньший того, который указан в ст.144. Сравнивать надо весь срок полезного использования с даты ввода объекта в эксплуатацию. Я уже отвечал предыдущий додзвонювачци.

- А если это транспортное средство?

- Фактически одинаково, только срок надо брать ст. 144, то, что относится к транспортному средству. Как оптимизировать налоги http://taxoptima.com.ua/content/kak-optimizirovat-nalogi-cherez-holdingovye-struktury в Украине.

Антон Безбородко,
Черкассы

- Стоимость, которая амортизируется по каждому объекту основных средств по состоянию на 1.04.2011 г.., В налоговом учете определяется с учетом ликвидационной стоимости или без нее?

- С учетом. Практически ликвидационная стоимость является составной остаточной стоимости, которая амортизируется.

- А стоимость, которая амортизируется по каждому объекту основных средств по состоянию на эту же дату, включает сумму дооценки, проведенной экспертами оценочной комиссии?

- Включает только те, которые проведены до 1 января 2010 года. Есть у вас на момент инвентаризации по данным бухгалтерского учета учитывается основное средство по определенной стоимости. И от этой стоимости нужно снять дооценки, проведенные после 1 января. Оптимизация налогообложения http://taxoptima.com.ua/optimizaciya-nalogooblogeniya в Украине.

Галина Гураль,
Черновцы

- У нас получается так, что в налоговом учете остаточная стоимость меньше, чем в бухгалтерском. Какую из этих двух стоимостей надо амортизировать и относить на расходы?

- Ту, которую вы по данным бухгалтерского учета.

- А если предприятие в течение каждого года делало в бухгалтерском учете дооценка с целью получения кредитов в банках и получилось так, что стоимость основных средств в бухгалтерском учете очень большая, а в налоговом - нет. Есть между ними большая разница. Это правда, что в настоящее время эта сумма пойдет на уменьшение облагаемого налогом прибыли?

- Так предусмотрено Кодексом. Но надо учитывать, что в «Переходных положениях» написано: нельзя учитывать дооценки и переоценки, которые были проведены компанией после 1 января 2010 года. Те, что проведенные до этой даты, должны учитываться. Система налогообложения в Украине.

О лизинге, торговлю и расходы

Василий Глушко,
Полтавская область

- Собираюсь купить трактор в лизинг. Каков порядок налогообложения операций по договору финансового лизинга?

- Согласно п.153.7 ст.153 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг приравнивается к его продаже в момент такой передачи. В случае передачи имущества арендодатель увеличивает доходы, а при передаче в финансовый лизинг имущества, которое находилось в составе его основных средств, - приравнивает к нулю балансовую стоимость соответствующего объекта основных средств согласно правилам (ст.146) для их продажи. Одновременно арендатор включает стоимость объекта (без уже начисленных или таких, которые будут начислены, процентов по договору) в состав основных средств с целью амортизации по результатам налогового периода, в котором происходит передача имущества. При этом платеж за пользование имуществом (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга) относится к процентам. Минимизация налогов в Украине.

Александр Кравчук,
Киев

- Как в налоговом учете определить расходы на приобретение товаров, работ и услуг за иностранную валюту?

- Расходы, осуществленные плательщиком в иностранной валюте, включаются в расходы отчетного налогового периода в пересчете на национальную валюту той части их стоимости, которая не была оплачена до 01.04.2011 г.., По официальному курсу, который был на дату определения этих расходов. Что касается ранее проведенной оплаты - по курсу, действовавшему на момент оплаты. Если же налогоплательщик приобрел иностранную валюту для осуществления расчетов с нерезидентом и до конца отчетного периода она учитывается на его счетах, то в расходы или доходов должна включаться отрицательная или положительная разница между курсом иностранной валюты к гривне на дату приобретения и дату отчетного баланса. налоговая нагрузка и ее виды.

Данная Степанов,
Тернополь

- Наше предприятие работает в сфере торговли. В июне нынешнего года реализовали товары, приобретенные в апреле этого же года. Подскажите, в какой строке приложения СВ к налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо отразить себестоимость приобретенных и реализованных товаров?

- Это строка 05.1 основной декларации и приложение СВ прилагается. Или вам не понятно, что именно делать в приложении СВ?

- В упомянутом строке говорится о материальных затратах, которые больше подходят к товаропроизводителям, а не торговли.

- В документах нет отдельных строк для производителей и торговцев. Декларация заполняется обоими ими одинаково. Никакой специфики Налоговый кодекс в этом случае не предусматривает. Налоговое планирование в Украине.

Александр Семенчик,
Макаров, Киевская область

- Включается ли в состав доходов сумма авансов и предварительной оплаты, полученные в счет оплаты товаров, работ и услуг?

- Согласно п.п.136.1.1 п.136.1 ст.136 Налогового кодекса Украины для определения объекта налогообложения не учитываются доходы, поступившие в виде предварительной оплаты и авансов.

- Раньше было предусмотрено ограничение по отнесению на валовые расходы, расходов на оперативную аренду автомобилей, приобретение горюче-смазочных материалов для легковых автомобилей. Как по новому законодательству? Схемы минимизации налогообложения в Украине.

- Сейчас все эти ограничения сняты.

О ставках, налоговые периоды и безвозвратную помощь

Антонина Кириленко,
Кировоград

- Какая ставка налога на прибыль предприятий установлена ​​для плательщика-резидента?

- Основная ставка составляет 16%. Однако с учетом «Переходных положений» ПК она будет снижаться постепенно: с 1 апреля по 31 декабря 2011 года - 23%, с 1 января по 31 декабря 2012 года - 21%, с 1 января по 31 декабря 2013 года - 19%, с 1 января 2014 года - 16%. А вот НДС в Украине.

Лилия Рощина,
Волынь

- Какие суммы работодатели могут относить к расходам из средств, перечисленных профсоюзам на культурно-массовые или оздоровительные мероприятия?

- Надо конкретно рассматривать, кому и на что и сколько он перечисляет средства. Ведь в состав «прочих расходов», которые учитываются при исчислении налога на прибыль, включают расходы обычной деятельности (кроме финансовых), не связанные непосредственно с производством или реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Сюда относятся и средства, перечисленные профсоюзам, но в пределах 4% налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год с учетом положений абзаца «а» п.п. 138.10.6 п.138.10 ст.157. Методы оптимизации налогов в Украине.

Ирина Руднева,
Симферополь

- Учитываются расходы на рекламу при определении налогооблагаемой прибыли?

- Учитываются, как и другие расходы плательщика при определении объекта налогообложения. Пунктом 138.5 ст.138 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что «другие расходы» определяются за отчетный период, в котором они были осуществлены. Однако на основании п.п.139.1.13 п.139.1 ст.139 Налогового кодекса не включаются в состав расходов и не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли те расходы, которые произошли в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг или работ по рекламы, маркетинга, консалтинга (кроме расходов, осуществленных в пользу постоянных представительств нерезидентов), которые подлежат налогообложению в объеме, превышающем 4% дохода от реализации продукции (за вычетом НДС и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному. И еще пару слов о налоговой нагрузке в Украине http://taxoptima.com.ua/content/nalogovaya-nagruzka-v-ukraine - читайте здесь!

Андрей Фрольков,
Сумы

- Какие налоговые периоды установлено по налогу на прибыль?

- Календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Отчетный налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, за исключением производителей сельскохозяйственной продукции, чей доход от продажи товаров собственного производства за предыдущий отчетный год превышает 50% общей суммы дохода. Для них годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года. Єдиний податок в Украине.

Правда, согласно п.2 пидр.4 роз. ХХ «Переходные положения» НК с даты вступления третьим разделом этого Кодекса плательщики налога составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй-четвертый кварталы 2011 года.

Елена Будзинская,
Хмельницкий

- Как облагается безвозвратная финансовая помощь лицу, не имеет статуса неприбыльной организации?

- Согласно Кодексу она является доходом. Если помощь поворотная, то это не доход, но Кодексом предусмотрено начисление на нее условных процентов. Если такая помощь получена от плательщика налога на прибыль не на общих основаниях, а это касается и физических лиц, так и нерезидентов, и не возвращенная на конец периода, то при ее получении она отражается в доходе, а при ее возвращении - в расходах. При этом условные проценты не начисляются. Если помощь получена на срок менее 365 дней и поступит от учредителя, не является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, то в этом случае к доходам и расходам не будет включаться. То есть для такого случая сделано исключение. Руководствоваться нужно пунктом 135.5 ст.135 и ст.14 ПК. Загальна система оподаткування в Украине.

Нормы, требующие объяснений

Дарья Мотрич,
Белая Церковь

- Мне не понятны несколько положений Кодекса, касающихся налога на прибыль. В частности 6-й пункт заключительных положений. Если, например, мы сделали ремонт съемной сооружения в 2005 году, то можем сейчас поставить его под амортизацию не в 20 лет, а на 15?

- У вас ремонт арендованного дома представляет собой условный объект для начисления амортизации. Должны определить для него срок полезного использования (для условного объекта это дата ремонта). Согласно Кодексу (в. 144) для домов это не менее 20 лет. Самостоятельно определенный срок полезного использования сравниваете со сроком полезного использования, указанным в ст.144. Есть исчисление начинается с даты ремонта и составляет не менее 20 лет. В вашем случае это 2025. Если отнять 2011 год, то получается 13 лет 9 месяцев. Рассчитывать амортизацию нужно не менее чем на этот срок. А стоимость берете остаточную по данным бухгалтерского учета по этому объекту и делите одно на другое. Это и будет та сумма, которую надо ежеквартально списывать на расходы. Спрощена система оподаткування в Украине.

- Объясните, пожалуйста, и такое положение: первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела 3 настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных как увеличение балансовой стоимости объекта до такой даты.

- Здесь речь идет о том, что дважды не делается одно и то же. Если вы один раз это учли до вступления в силу Кодекса, то после не нужно. Платники ПДВ - НДС

Виталий Соломаха,
Харьков

- В рекламе Украинская национальная лотерея анонсируется как такая, где выигрыши не облагаются налогом на прибыль. Но в новом Кодексе сказано, что любая прибыль облагается.

- У нас сегодня «прямая линия» о налоге на прибыль. Его платят исключительно юридические лица и объектом налогообложения является прибыль предприятий, получаемая по результатам хозяйственной деятельности. То, что вы спрашиваете, касается налогообложения физических лиц. Ответ на Ваш вопрос можно будет узнать во время другой «прямой линии». Следите за анонсами в газете «Урядовый курьер». Податкові декларації в Україні.

Светлана Бобер,
Николаев

- Меня пугает отчетность о налоге на прибыль. Когда предприятие еще не приносит доходов, а преимущественно тратит средства, однако в отчетности надо показывать прибыль. К тому же начисляют дополнительно коэффициент. Это действительно так должно быть?

- Коэффициенты с налоговой нагрузкой никак не влияют на права предприятия. Оно имеет право и должно декларировать только то, что получило фактически.

Марина Остапчук,
Ужгород

- Изменились суммы суточных, которые платят во время командировок?

- Суточные сейчас устанавливаются по-разному. В этих структурах, где работают государственные служащие, в бюджетных учреждениях, а также тех, что получают бюджетное финансирование, выплаты устанавливаются постановлением Кабинета Министров и приказом Минфина от 17 марта 2011 года № 362. Для всех остальных согласно Налоговому кодексу с 1.04. 2011 сумма суточных составляет 0,2 минимальных зарплат на начало года. То есть если брать нынешний год, то это 941 гривна, которую нужно умножить на 0,2. Получается 188 грн 60 коп. вместо 30 грн, которые были до вступления в силу Кодекса. Сплата податків в Україні

- А зарубежные командировки?

- Формула определения аналогична, но умножить придется на 0,75 минимальной зарплаты, которая была на начало года: 941 х 0,75 = 705,75 грн.Ранише суточные определялись в зависимости от страны, размера города и еще в иностранной валюте.

- Правда, что удостоверение не обязательны?

- Начиная с 1 апреля законодательством не предусмотрено наличие удостоверения для всех категорий работников. Но желательно, чтобы они имели с собой приказ о командировке (это для того, чтобы в гостинице с командированного не брали туристический сбор).

Вера Досева,
Крым

- Если предприятие не проводит деятельности и находится на общей системе налогообложения, то как в таком случае сдавать декларацию? Обязательно в такой ситуации приложение?

- Когда заполняется декларация, то там перечислены все приложения и есть место для соответствующей отметки, чтобы указать, какие именно приложения предприятие сдает. Самостоятельно указанные плательщиком в основной части декларации приложения надо прилагать к декларации. То есть предприятие самостоятельно определяет, какие приложения оно дает, а какие нет.

- Каков порядок переноса убытков с учетом прошлых лет: например, с первого квартала на второй?

- Кодексом предусмотрен учет убытков, которых предприятие понесло в первом квартале при исчислении налога на прибыль за налоговый период - второй квартал 2011 года.

Источник: оптимизация налогообложения и налоговое планирование в Украине!

По материалам сайта: obozrevatel.com